Noty obciążeniowe i faktury proforma w 2013

W przypadku noty obciążeniowej wystawianej w 2013 r. należy szczególnie bacznie uważać, by jej wystawianie nie spowodowało konieczności zapłaty podatku VAT.

Od stycznia 2013 r. wystawienie dokumentu zwanego fakturą zależne jest od ilości danych znajdujących się na takim dokumencie. Faktura nie musi już zawierać nazwy „faktura VAT”, by uznana została za fakturę. W konsekwencji zdarzyć się może, że podatnik wystawi fakturę wcale nie mając zamiaru wystawić takiego dokumentu. Tym samym nieświadomie przyspieszy powstanie obowiązku podatkowego VAT.

W 2014 r. problem ten w zasadzie przestanie istnieć, gdyż od stycznia 2014 obowiązek podatkowy nie będzie w większości przypadków związany z wystawieniem faktury, lecz wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Natomiast w 2013 r. nadal powstanie obowiązku podatkowego uzależnione jest od daty wystawienia faktury VAT.

Podatnik ma dwa możliwe rozwiązania:

Ustalić wewnętrzną procedurę, zgodnie z którą nota obciążeniowa lub dokument proforma – stanowiący jedynie przedstawienie dłużnikowi wartości do zapłaty – nie będzie posiadał wszystkich danych minimalnych, jakie musi zawierać faktura VAT,
Działać w myśl zasady, że zapis „fakturę wystawia się nie później niż 7 dni po dniu wydania towarów lub wykonania usługi” nie obejmuje dokumentu wystawionego przed datą zajścia czynności (zatem że faktura zgodnie z ta zasadą może być wystawiona tylko przez 7 dni).

UWAGA

Zabieg wskazania na dokumencie nazwy „nota obciążeniowa” lub „faktura proforma” przy zachowaniu wszystkich elementów minimalnych faktury nie spowoduje, by dokument ten można było traktować jako dokument inny niż faktura. Podobnie samo zastrzeżenie „dokument ten nie stanowi faktury w myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług” może nie wyeliminować konieczności rozliczenia podatku w terminie wcześniejszym.

Działanie w myśl drugiej z zasad (fakturę można wystawić dopiero po wydaniu towaru), która nie wydaje się słuszną nie dotyczy z pewnością czynności szczególnych, dla których fakturę zgodnie z przepisami wykonawczymi do ustawy o VAT można wystawić przed datą powstania obowiązku podatkowego. W przypadku niektórych czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych – faktura proforma zawierająca wszystkie dane właściwe dla standardowej faktury, może spowodować poważne konsekwencje w zakresie przyspieszenia obowiązku podatkowego VAT.

Źródło : www.vat.pl